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      2021年初級會計實務??贾R點:銀行存款的清查

      2021-03-30 16:02:38| 來源:臨沂中公教育

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      銀行存款的清查

      一、知識點:

      1. 現金的清查

       
       
      盤盈
      審批前,借:庫存現金
      貸:待處理財產損溢審批后,借:待處理財產損溢
      貸:其他應付款(應支付給有關單位或人員的)
      營業外收入(無法查明原因)
       
       
      盤虧
      審批前,借:待處理財產損溢
      貸:庫存現金
      審批后,借:其他應收款(應支付給有關單位或人員的) 管理費用(無法查明原因)
      貸:待處理財產損溢

      2. 銀行存款的清查

      “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應編制“銀行存款余額調節表”調節, 如沒有記賬錯誤,調節后的雙方余額應相等。

      ①企業已收,銀行未收。(企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

      ②企業已付,銀行未付。(企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

      ③銀行已收,企業未收。(企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

      ④銀行已付,企業未付。(企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

      項目 金額 項目 金額
      企業銀行存款日記賬余額   銀行對賬單余額  
      加:銀行已收,企業未收款   加:企業已收,銀行未收款  
      減:銀行已付,企業未付款   減:企業已付,銀行未付款  
      調節后的存款余額   調節后的存款余額  

       3. 存貨的清查

      存貨清查的重點內容如下表:

      清查方法 實地盤點法。
       
       
       
      清查結果處理
      1. 審批前:通過待處理財產損益
      2. 審批后
      (1) 一般經營損失、管理不善造成的盤虧應計入“管理費用”;
      (2) 存貨盤盈無法查明原因應沖減“管理費用”;
      (3) 因自然災害、非正常因素或原因不明造成的盤虧應計入“營業外支出”。

      4. 固定資產的清查

       
      盤盈
      借:固定資產
      貸:以前年度損益調整
       
      盤虧
      審批前
      借:待處理財產損溢累計折舊
      固定資產減值準備貸:固定資產
      審批后
      借:其他應收款
      營業外支出—盤虧損失貸:待處理財產損溢

      二、知識點對應例題

      【例題 4•多選題】下列各項中,屬于使企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬項的有( )。

      A. 企業先收款記賬而銀行未收款未記賬的款項

      B. 銀行先收款記賬而企業未收款未記賬的款項

      C. 銀行先付款記賬而企業未付款未記賬的款項

      D. 企業先付款記賬而銀行未付款未記賬的款項

      【答案】AC。解析:企業銀行存款日記賬的余額大于銀行對賬單余額的未達賬項有:企業已收款記賬而銀行尚未收款記賬和銀行已付款記賬而企業尚未付款記賬兩種情況。選項 BD 屬于企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的未達賬項。

      以上就是“2021年初級會計實務??贾R點:銀行存款的清查”的相關內容。臨沂中公教育希望可以幫助到你!

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